Section 83 stock options

(B) Eleição: Conseqüências Tributárias das Compras de Ações Restritas US Imposto de Renda Federal Consequências da Compra de Ações Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 (b) Eleição O seguinte resume algumas conseqüências do imposto de renda federal dos EUA de uma compra de ações de contribuintes Do capital social de uma sociedade anônima ou de unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada (o Patrimônio Líquido) que estará sujeito a restrições de aquisição e possível perda na ocorrência de certos eventos. No prazo de 30 dias a contar da compra do Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição (e efetivamente fazer a eleição) de acordo com a Seção 83 (b) do Internal Revenue Code de 1986, conforme alterado. Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar essa decisão. Em geral, ao fazer uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código (uma Eleição da Seção 83 (b)), o contribuinte escolhe ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Equity Determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita do Capital Próprio é adquirida. Se o contribuinte efetuar a Eleição da Seção 83 (b), deve incluir como remuneração do exercício do exercício de transferência a diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Capital no momento da transferência e o preço que o contribuinte pagou pela Equity (incluindo o justo valor de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca dos Equity). Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhuma obrigação de imposto de renda federal dos EUA como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui ao Patrimônio, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestado. Uma das vantagens de fazer uma Eleição da Seção 83 (b) é que não haverá conseqüências no imposto de renda federal dos Estados Unidos no momento em que o Capital Próprio for adquirido. Além disso, se o contribuinte subseqüentemente vender ou, de outra forma, alienar o Patrimônio Líquido em uma transação tributável, qualquer valorização do Patrimônio, desde que o contribuinte o adquiriu e efetuou uma Eleição de Seção 83 (b), será tributado como ganho de capital, Do que o rendimento ordinário. Além disso, o período de retenção dos contribuintes começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio, portanto, se o contribuinte detêm o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio, qualquer ganho realizado em uma venda subsequente do Patrimônio será tributado geralmente, - ganho de capital a longo prazo. Há também desvantagens potenciais para fazer uma Eleição de Seção 83 (b). Uma desvantagem é que, se o contribuinte perder mais tarde o Patrimônio, não será permitida uma dedução para qualquer montante que relatou como renda no momento da transferência ou por quaisquer impostos adicionais que pagou como resultado de fazer a eleição. Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83 (b), e isso só é possível em circunstâncias limitadas. Por exemplo, após o contribuinte efetuar tal eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio Líquido no momento da transferência era maior que o valor relatado na Eleição da Seção 83 (b) e, conseqüentemente, que a Montante do rendimento da compensação foi maior do que o contribuinte relatado. No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio (e sua renda de remuneração). (B) Eleição Se o contribuinte não fizer a Eleição da Seção 83 (b), em qualquer ano tributável no qual o Capital Próprio seja adquirido, o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como rendimento ordinário a diferença entre o justo Valor do Patrimônio Líquido no momento em que tais Valores Mobiliários forem adquiridos e o preço que pagou pelo Patrimônio Líquido. Consequentemente, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse efectuado uma eleição ao abrigo da Secção 83 (b) seriam tributáveis ​​à taxa de rendimento normal após a aquisição. Uma vantagem desta abordagem é que o contribuinte não paga nenhum imposto de renda federal dos EUA até que os ganhos de Equity. Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Patrimônio Líquido a um preço inferior ao justo valor de mercado: se por qualquer motivo a propriedade de qualquer Patrimônio nunca vence, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não-vencido. Contudo, existem várias desvantagens significativas à tributação no momento da aquisição. A primeira é que, como o justo valor de mercado do Capital Próprio pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o imposto de renda do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, transferir. Impostos adicionais à segurança social e ao emprego também podem ser incorridos. Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio é calculado com base nas taxas de juros ordinárias, em vez das taxas de ganho de capital (que pode ser menor) e o período de detenção do Patrimônio para fins de determinação Se a renda da venda qualifica como ganho de capital a longo prazo não começará até que o capital próprio tenha investido. Uma desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, o Patrimônio será ilíquido e (exceto em certas circunstâncias limitadas) poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos EUA. (B) Eleição Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir no Rendimento Bruto no Ano de Transferência de Propriedade de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Interna, Assiná-lo e datá-lo, e arquivá-lo com o Internal Revenue Service Office, onde o contribuinte arquiva suas declarações fiscais anuais, quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos. Mais informações sobre a Seção 83 (b) estão disponíveis na Publicação Número 525 do IRS, que está disponível no site da Receita Federal. O contribuinte deve consultar um consultor fiscal para obter e preparar o formulário. Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e (i) colocar uma cópia com os registros da Companhia e (ii) manter a outra cópia e anexá-la à declaração de imposto de renda federal dos contribuintes dos EUA para o ano tributável aplicável. PARA SER EFICAZ, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER DECLARADO NO SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA (30) DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA COMPANHIA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e o assessor fiscal do contribuinte. O justo valor de mercado que o contribuinte indica no formulário de eleição da Seção 83 (b) deve ser a partir da data da transferência, que neste caso é a data em que o contribuinte adquiriu o Patrimônio.83 (b) Eleições Para Dummies 27 de agosto de 2017 83 ( B) Eleições para Dummies Primeiro, algumas noções básicas: Se você tiver opções de ações, você não precisa apresentar um 83 (b) Election Form, a menos que você exerceu a opção cedo. Se você comprou / recebeu fundadores de ações e não há restrições, tais como vesting, você não precisa apresentar um 83 (b) Election Form. Se você comprou / recebeu ações restritas em uma crescente startup, provavelmente deve (aproximadamente 99 do tempo) arquivar um 83 (b) Election Form. Aqui está o motivo pelo qual você deseja arquivar uma eleição 83 (b): Se você acha que o valor de suas ações vai aumentar, você não será obrigado a pagar impostos sobre a renda fantasma a cada ano. Vamos dar um exemplo para mostrar as consequências de não apresentar uma eleição 83 (b): Você possui 10 do estoque de sua inicialização. Vests sobre 4 anos, ou 25 por o ano. Você comprou este estoque para 100 (valor de mercado justo) em 1 de janeiro do ano 1. Durante o ano 1, a companhia levantou algum financiamento exterior que valorize a companhia em 10M. No final do Ano 1, o valor da Companhia é de 10M eo valor de seu estoque vale 1M. Você tem aproximadamente 250K no rendimento tributável no ano 1 (valor da companhia no fim de ano, 10M menos valor da companhia no começo do ano, porcentagem da posse 1K, 10 vesting no ano 1, 25). Você deve cerca de 100K em impostos federais e estaduais. Você vai pegar renda tributável adicional no ano 2 até o ano 4 se o valor da inicialização continua a aumentar. Você não obtém nenhum alívio fiscal se o valor da Companhia diminuir. Lembre-se, essa renda fantasma é acionada apenas pelo valor da Companhia aumentando não por exercer as opções ou vender as ações. Aqui está como apresentar uma eleição 83 (b): Baixe a Amostra 83 (b) Formulário de eleição e carta abaixo. Assine o 83 (b) Formulário de eleição e letra e siga as instruções na carta. Envie a carta e o formulário de eleição 83 (b) para o endereço do IRS (consulte o dropdown abaixo para o endereço) no prazo de 30 dias após a bolsa de valores (não há alívio se você apresentar atrasado). Mail Certified Return Receipt Solicitado para comprovar a entrega atempada. Se você vive em um estado de propriedade da comunidade, seu cônjuge também precisa assinar o formulário de eleição 83 (b). Dê uma cópia do Formulário de Eleição 83 (b) assinado à Companhia. (B) FORMA DE ELEIÇÃO: Eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Interna Postado às 23: 35h, 22 de dezembro Em 83 (b) uma eleição pode ser feita para reconhecer o rendimento atualmente na transferência de propriedade 8220 restrita8221 A prestação de serviços. Você pode preparar uma eleição 83 (b) preenchendo o formulário no final deste documento que segue algumas regras gerais sobre a eleição. Clique no botão Preparar formulário no final do formulário para enviá-lo ou no botão Limpar entradas para recomeçar. Postado às 01: 36h, 31 de dezembro É um equívoco comum, mas uma eleição da seção 83 (b) geralmente não pode ser feita com relação ao recebimento de uma opção de ações da empresa privada. Você deve exercer a opção primeiro e adquirir o estoque antes que você possa fazer uma eleição da Seção 83 (b), e você faria somente uma eleição da Seção 83 (b) nessa instância se você exerceu a opção e adquiriu ações não vencidas Adquirido no exercício da opção de compra de ações, não haveria motivo para fazer uma eleição da Seção 83 (b)). Postado às 20: 08h, 02 de janeiro Postado em 15: 36h, 06 de setembro Seu contador é errado 8211 direcionar o contador para a doutrina de receita construtiva IRS8217s. Quando o estoque é concedido, ele é construtivamente recebido. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque é Restrictive Stock que é considerado estoque 8220service8221. O IRS é muito inteligente para permitir que você atrasar a exigência de apresentar uma eleição 83 (b) até o recebimento do certificado de ações ou pagamento (o que se não há pagamento devido) para o relógio de 30 dias para começar a fazer tique-taque. Se eles permitiram que, não haveria nenhuma desvantagem para que alguém fisicamente receber os certificados de ações, como você sempre tem o direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Bolsa de ações. Se você tem um Grant assinado (e você assinou a concessão, assim 8220subscribing8221 à compra do estoque), você está lutando uma batalha árdua. Boa sorte. Postado às 15: 57h, 06 de setembro Seu contador é errado 8211 direcionar o contador para a doutrina de receita construtiva do IRS8217s. Quando o estoque é concedido, ele é construtivamente recebido. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque é Restrictive Stock que é considerado estoque 8220service8221. O IRS é muito esperto para permitir que você atrasar a exigência de apresentar uma eleição 83 (b) para o relógio de 30 dias para começar a fazer tique-taque até o recebimento do certificado de ações ou pagamento (o que se não há pagamento devido). Se eles permitiram que, não haveria nenhuma desvantagem para que alguém fisicamente receber os certificados de ações, como você sempre tem um direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Bolsa de ações. Se você tem um Contrato de Subvenção com um preço fixo por ação (e você assinou a concessão que legalmente o obriga a comprar o estoque e legalmente vincula a Companhia para vender o estoque), você está lutando uma batalha perdida. Se a Companhia já lhe concedeu o estoque em vez de ter um Contrato de Subvenção, você tem ainda menos de um argumento 8211 recibo construtivo é um slam dunk para o IRS. Boa sorte. Postado às 14: 35h, 13 de fevereiro O que é uma eleição 83 (b) Falhando em fazer uma eleição 83 (b) oportuna com o IRS é algo que poderia levar a consequências fiscais desastrosas para um fundador da empresa startup ou empregado. Os fundadores normalmente compram ações de acordo com acordos restritos de compra de ações que permitem à empresa recomprar 8220 ações não investidas8221 após a rescisão do contrato de trabalho. Da mesma forma, os empregados podem exercer 8220 opções de exercício sujeitas à capacidade da empresa para recomprar 8220 ações não levantadas 8221 após a rescisão do emprego. De acordo com a Seção 83 do Internal Revenue Code, o fundador / empregado não reconheceria o rendimento (a diferença entre o valor justo de mercado eo preço pago) até que as ações sejam adquiridas. No entanto, se um fundador / empregado faz uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / empregado reconhece 8220income8221 na compra do estoque. Normalmente, o preço de compra para o estoque eo justo valor de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) é feita, não há renda reconhecida. Assim, um fundador / empregado deve quase sempre fazer uma 83 (b) eleição. Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão iniciando o período de um ano de retenção de capital e congelando o reconhecimento de renda ordinária (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra. Se o fundador / empregado não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda nas ações 8220 veste.8221 A renda será substancial se o valor das ações aumenta substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador adquira ações por 0,01 por ação (valor de mercado justo é 0,01) eo estoque está sujeito a quatro anos de aquisição com um penhasco de um ano. O fundador não faz uma 83 (b) eleição. No final do precipício de um ano, se o estoque vale 1,00 / ação, então o fundador reconheceria 0,99 / quota de renda. À medida que as ações remanescentes se acumulam a cada mês, o fundador reconheceria uma renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e 0,01 / ação. Além disso, a empresa é obrigada a pagar a quota do empregador 8217s FICA imposto sobre o rendimento e reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria qualquer rendimento à medida que as ações ganhassem, pois a eleição 83 (b) acelera o momento do reconhecimento da renda até a data da compra. Para que uma eleição 83 (b) para ser eficaz, o indivíduo deve arquivar a eleição com o IRS antes da data da compra de ações ou dentro de 30 dias após a data de compra. Não há exceções a esta regra de arquivamento oportuna. O último dia possível para depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) começando com o dia seguinte após a data em que o estoque é comprado. Por exemplo, se o estoque é comprado em 16 de maio, o último dia possível para a apresentação é 15 de junho. A data do carimbo postal oficial de correspondência é considerada a data de depósito. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário assinado da eleição pelo correio certificado, recibo de retorno pedido ao centro de serviço de IRS onde o indivíduo arquiva suas declarações de imposto. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta aos correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada ao contribuinte 8217s declaração de imposto de renda federal para o ano em que a propriedade é adquirida. I rec39d algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do valor justo. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo qualquer 1099 ou tendo uma dedução fiscal para o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem 0 mesmo a preços ale razoáveis ​​(ou seja, só participa em evento de alta liquidez de avaliação). É razoável para mim assumir um valor mínimo na minha 83 (b) eleição Aqui está o meu scenario8230 Eu formou um novo negócio, juntamente com um parceiro de negócios. Em setembro de 2017, registramos como uma corporação de Delaware com uma eleição de S-corp (formulário 2553). No processo de depósito, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000), e na eleição S-corp, tivemos que especificar uma propriedade ou um número de propriedade compartilhada pelos fundadores da empresa. Sem muito pensamento, simplesmente afirmamos que cada um de nós tinha 50 propriedade. Não assinamos qualquer acordo de acionistas, nem emitimos ações restritas nem compramos ações da empresa. Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro (igual) parceiro e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores, então arquive uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Como não houve nenhuma compra de ações sujeitas a um risco substancial de perda até este ponto, eu não acredito que estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição 83 (b). Mas, o ato de arquivar a eleição de S-corp e definir a propriedade de 50 para os dois fundadores originais significam que precisamos rebobinar o que já fizemos Say, vender nossas ações para a empresa e então reeditar ações restritas a 3 fundadores